Ответы на вопросы предпринимателей

Вопрос:

Недавно я устроилась главным бухгалтером на новую работу. Руководство требует, чтобы я всеми возможными и невозможными способами минимизировала налоги. Если откажешься так делать, - уволят. Скажите, могут ли меня привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов, если учесть, что я делала это не для себя, а в качестве подчиненной.

Ответ:   

Не секрет, что в настоящее время большинство руководителей коммерческих организаций стремятся минимизировать размеры уплачиваемых налогов.

Однако руководители не всегда разборчивы в способах налоговой минимизации. Бухгалтер должен решить для себя, - или подчиняться незаконным требованиям руководителя, имея высокий шанс стать исполнителем налогового преступления или вступить в конфликт с руководителем.

К какой ответственности может привлекаться бухгалтер

За нарушения в сфере налогооблажения главный бухгалтер может привлекаться к административной или к уголовной ответственности.

Административная ответственность

При привлечении главного бухгалтера к административной ответственности на него накладывается штраф в размере от 2-х до 5-ти минимальных размеров оплаты труда (за сокрытие или занижение объектов налогооблажения, искажение отчетов, отсутствие бухгалтерского учета и др.) и от 2,5 до 5-ти минимальных размеров труда (за непредоставление необходимых для налоговых  органов справок, документов или копий с них, отказ в доступе контролирующих органов в помещение налогоплательщика).

К сожалению, в случае привлечения к административной ответственности закон не предусматривает возможность для главного бухгалтера быть освобожденным от нее в связи с тем, что нарушения допускались в силу служебной зависимости. Не предусмотрено такое обстоятельство в качестве смягчающего.

Уголовная ответственность

Согласно статье 199 Уголовного кодекса РФ уголовная ответственность наступает только в том случае, если в результате уклонения от уплаты  налогов размер неуплаченного налога превысил 1000 минимальных оплат труда. При этом необходимо доказать в действиях главного бухгалтера наличие прямого умысла. Наличие умысла означает, что бухгалтер, совершает те или иные действия,  не только понимает что они ведут к уклонению от уплаты налогов, но и сознательно желают этого.

Если бухгалтер не понимает, что приказ незаконен

Обратимся к статье 42 Уголовного кодекса РФ. В соответствии с этой статьей не являются преступлением действия подчиненного, хотя и причиняющие вред охраняемым законам интересам,  но направленные на исполнение обязательных для него приказы или распоряжения. Однако здесь имеется  в виду, что подчиненный не понимает, что выполнение такого приказа приведет к преступным последствиям. В этом случае к уголовной ответственности будет привлекаться сам руководитель, отдавший незаконный приказ или распоряжение.

Для бухгалтера очевиден незаконный характер приказа

Если подчиненный выполняет такой приказ, то он будет нести уголовную ответственность на общих основаниях. Например, покупатель расплатился с Вашей организацией наличными деньгами, а директор дал распоряжение не приходовать эти средства. Каждый бухгалтер понимает, что не приходовать выручку, - заведомо незаконно.

Часть бухгалтеров сталкиваются с проблемой выбора, - или выполнять незаконные указания директоров коммерческих фирм, или оказаться уволенными. Считая, что в данном случае они действуют по принуждению, некоторые из них убеждены, что к уголовной ответственности привлекаться не будут.

Однако от уголовной ответственности лицо освобождается только в том случае, если совершает преступление в результате физического принуждении не может руководить своими действиями. В качестве примера можно привести случай, когда кассир под дулом пистолета отдает бандитам все деньги из кассы. Альтернативы в этом случае у него нет.

В ситуации, когда бухгалтера или другого сотрудника руководство заставляет совершать те или иные незаконные действия под угрозой увольнения, подчиненный хотя  и подвергается психическому принуждению, однако, может руководить своими действиями. И выбор - уволиться или нарушить закон - он делает вполне осознанно. Понятно, что если бухгалтер выбрал второе, то к уголовной ответственности он привлекаться будет. Хотя, в этом случае, при назначении наказания будут учитываться смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 62 УК, - совершение преступления в результате психического принуждения, в силу служебной зависимости.

Что можно предпринять в случае незаконных распоряжений?

Необходимо упомянуть о возможности представляемой законодательством главному бухгалтеру.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" от 26 ноября 1996 г. в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

Понятно, что некоторые руководители не будут подписывать такие распоряжения и усилят давления на своего бухгалтера. Однако в этом случае необходимо призадуматься, стоит ли продолжать работать с таким начальником.

На последок хочется все вышесказанное свести к кратким резюмирующим выводам:

-                     если очевидно, что приказ или распоряжение руководителя незаконны, стоит серьезно подумать, прежде чем выполнять;

-                     если Вам грозят увольнением за неподчинение незаконным приказам и распоряжениям, опять же задумайтесь, о наименьшем для Вас зле. Потеряв работу, рано или поздно найдешь другую. В противном случае неприятности могут быть гораздо хуже;

-                     в случае разногласий с руководителем заручайтесь его письменным распоряжением.

 

Вопрос:

У нас имеется дебиторская задолженность. С какого момента ее можно списывать в составе внереализационных расходов?

Ответ:

Во внереализационные расходы включаются убытки от списания дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек.

В соответствии со статей 200 Гражданского кодекса РФ и течения срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. А по обязательствам с определенным сроком исполнения, течение исковой давности начинается по окончанию срока исполнения. Таким образом, если у Вас возникла дебиторская задолженность по договору, в котором срок исполнения обязательств четко установлен, то течение срока исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности Вашего партнера, а с начала просрочки партнером  исполнения своих обязательств по договору. Например, по договору Вы оплатили продавцу товар 1 сентября, а он должен был Вам поставить продукцию до 1 ноября включительно, но не сделал это вообще. В этом случае течение срока исковой давности начинается только со 2 ноября.

Вопрос:

Наша организация заключила договор подряда на выполнение ремонтных работ. Заказчик произвел предоплату. Однако спустя некоторое время отказался от наших услуг, и мы расторгли договор. Как нам в этом случае быть с уплаченным НДС. Можно ли его зачесть в счет предстоящих  платежей?

Ответ:

Если деньги возвращены заказчику, получилось, что НДС в бюджет Вы переплатили. Налоговый кодекс предусматривает, что излишне уплаченные суммы налогов подлежат возврату, либо засчитываются в счет предстоящих платежей.

Кроме того, ситуация аналогичная Вашей, предусмотрена пунктом 24 Инструкции *39 Госналогслужбы РФ*  О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость*.  В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, а так же отказа заказчиками от раннее оплаченных работ (услуг) на сумму налога по таким операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет либо производится их возмещение. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить расчет за соответствующий отчетный период и письменное заявление об уменьшении очередных платежей или об их возмещении.

Вопрос:

В нашей организации часто менялись бухгалтера. Бухгалтерская документация находится в плачевном состоянии. Недавно директора вызывали в налоговую инспекцию и предупредили, что скоро будет проверка, а сказали. Что мы нормально к ней подготовились, а то помимо всего оштрафуют еще и за грубое нарушение правил учета. Объясните, пожалуйста, что означает термин "грубое" нарушение правил учета?

Ответ:

В Налоговом кодексе РФ (статья 120) определено, что под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных ценностей, нематериальных активов и финансовых активов и финансовых вложений налогоплательщика.